近日，广元市通过实地走访、发放问卷、电话访谈等方式，对“企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业”落实落地情况进行了调研。该政策从2018年1月1日开始实施。从调研情况看，企业对政策的知晓率、认可度较高，企业“获得感”不断增强，但也还存在研发费用加计扣除条件限制较多、即时性不强等问题。

一、政策落地情况

（一）政策普及率较高。为扩大政策知晓面，该市通过组织专题培训、发放宣传资料和网络媒体多渠道加大对政策的宣传，力求实现政策宣传全覆盖。此次随机调研的20家企业，有18家企业了解“企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业”，知晓率达90%。

（二）受惠企业数量大幅增加。2018年该市享受研发费用加计扣除企业54家，累计加计扣除金额12884万元, 减免企业所得税3221万元。相对于2017年政策覆盖的科技型中小企业来看，2018年享受研发费用加计扣除企业数量较2017年增加38户、同比增长237.5 %；减免企业所得税增加2480万元、同比增长334.7%。

（三）促进企业创新发展。此次调研的20家企业中，受政策影响，有95%的企业愿意加大创新研发力度。如雅化集团旺苍有限公司是一家乳化炸药生产企业，研发费用加计扣除比例自50%提高至75%，2018年为公司减税28万元，该企业计划把节省下来的28万元减税红利全部投入到新产品和新技术研发中。

二、主要问题

（一）对企业研发活动的推动还不够。广元作为西部欠发达地区，发生研发活动的企业较少。个别科技型中小企业受融资难、人才流动大等因素影响，自身发展缓慢，加之研发投入大、风险高、短期收益低，个别企业缺乏创新精神，用于研发投入的精力和财力有限。从户数上看，全市仅有54户企业享受了加计扣除，仅占企业所得税纳税人总户数的0.36%。如，广元市塔龙信息技术有限公司是一家科技型企业，规模较小，由于网络基信息化软件开发方面研发投入较大，企业难以盈利，所以研发积极性不高。

（二）研发费用加计扣除条件限制较多。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），研发费用加计扣除涉及六大类。但实际研发中，有一些活动与研发没有直接关联，却对研发活动有推进作用。如企业的科研楼等建筑物是企业研发活动必要的场所，但其折旧费不属于政策列举的研发费用归集范围，该类固定费用就不能享受加计扣除。零八一电子集团有限公司2018年科研用办公楼折旧960万元，不属于研发费用归集范围，当年汇算清缴时不能享受加计扣除。

（三）研发企业亏损弥补期限不足。根据国家税务局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）要求，“企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”。广元多数企业规模较小，发展信心不足，加之研发投入较大，收益有限，对研发费用加计出现的亏损在5年内难以弥补。如该市某农业科技开发企业2018年度利润总额为-700628元。按当年研发费用的75%进行加计扣除1,022,203元后，亏损1722831元，亏损额度进一步加大。由于亏损的结转弥补年限不得超过5年，如该笔亏损2023年仍未弥补，则该企业无法享受加计扣除优惠政策。

（四）研发费用加计扣除即时性有待加强。根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）中《企业所得税优惠事项管理目录》第20条规定，“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除的享受时间为汇缴享受”。企业在月（季）度预缴所得税时对研发费用只能据实扣除，研发费用加计扣除只能在每年一次的汇缴时享受，对企业日常研发活动的优惠没有及时显现。

三、几点建议

一是建议国家出台针对西部贫困地区企业的专项扶持政策，比如允许西部地区企业按更高比例进行加计扣除，或给予定期减免等特定优惠，以充分鼓励西部贫困地区的科技创新。

二是建议政策放宽研发费用加计扣除的范围，允许将研发项目质检人员的工资、房屋租金或折旧费用等纳入研发费用归集范围。

三是建议将所有发生研发活动企业的亏损弥补期限由5年延长至10年，以帮助企业长足健康发展，增强后续竞争能力。

四是建议国家明确企业在月（季）度缴税时可直接进行研发费用加计扣除，让企业在日常研发中可以及时享受到加计扣除的红利。